Vratky DPH z faktur neuhrazených odběratelem | Účetnictví – Daňové poradenství – Audity

Vratky DPH z faktur neuhrazených odběratelem

Plátce DPH může žádat o vrácení daně za dodávku zboží nebo služeb, pokud jeho odběratel dodávku nezaplatil , ve formě daňové úlevy z neuhrazených pohledávek.

Od 1.12.2008 je pohledávka považována za nedobytnou, pokud je starší než 180 dnů od data splatnosti.Pokud plátce daně zdokumentuje, že pohledávka je nevymahatelná, má právo požádat o vrácení DPH zaplacené finančnímu úřadu, dle paragrafu 89a odst. 1 zákona o DPH. Pokud dlužník neplatí více jak půl roku , je možné zkorigovat DPH, aniž by plátce daně podnikal jakékoliv kroky pro vymožení pohledávky. Musí být při tom splněny následující další podmínky :

• dlužníkem musí být registrovaný plátce DPH , tj. není možné korigovat daň, pokud odběratelem byl neplátce DPH
• v době uzavření transakce nesmí být odběratel v likvidaci či konkurzu
• v době provádění korekce musí být jak dlužník tak věřitel plátci daně. Věřitel může být v době opravy v likvidaci či konkurzu.
• oprava může být provedena jen tehdy, pokud dodávka dříve byla vykázána v hlášení DPH jako zdaněný obrat.
• pohledávka nemohla být prodána O úlevu je možné požádat do 2 let od vzniku pohledávky počínaje od konce roku, ve kterém byla vystavena faktura. Nová pravidla se týkají i pohledávek vzniklých před 1.12.2008 , které nebyly zaplaceny ve lhůtě 180 dnů. O záměru korigovat daň je nutné informovat dlužníka. Právo na daňovou úlevu náleží věřiteli tehdy, pokud dlužník do 14 dnů od oznámení pohledávku neuhradil. Nárok na uplatnění úlevy je možné provést teprve v tom zúčtovacím období, ve kterém jsme obdrželi potvrzení o převzetí oznámení dlužníkem. Předpisy neurčují formální náležitosti na podobu oznámení, musí však v něm být jednoznačně identifikováno, jaké pohledávky se týká. Na doručení oznámení se vztahují předpisy o doručování zásilek,aby bylo zamezeno případům, že dlužník nechce odebrat danou korespondenci. O uplatnění daňové úlevy za nevymahatelné pohledávky je nutné informovat finanční úřad. Kromě toho, že úlevu uplatníme v hlášení o DPH, musíme o tom ještě finančnímu úřadu zaslat oznámení . Ve lhůtě 7 dnů o tom také musíme informovat dlužníka a kopii oznámení zaslat finančnímu úřadu. Oznámení FÚ a dlužníkovi je nutné zasílat proto, že dlužník musí vrátit finančnímu úřadu DPH z nezaplacené faktury včetně penále. V případě, že by po provedení korekce dlužník pohledávku uhradil, má nárok na vrácení daně a věřitel ji musí opětovně zaplatit. Výše uvedené se netýká vzájemně provázaných subjektů.

2. 4. 2009
Autor: Zdeňka Rójová